企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)怎么計(jì)提
在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理上,根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 9 號(hào)--職工薪酬》(財(cái)會(huì)〔2014〕8號(hào))第七條的規(guī)定,企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及按規(guī)定提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi),應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間,根據(jù)規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例計(jì)算確定相應(yīng)的職工薪酬金額,并確認(rèn)相應(yīng)負(fù)債,計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本.特別應(yīng)當(dāng)注意的是:企業(yè)按規(guī)定提取的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益原則,分別予以資本化或費(fèi)用化,而不能全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用.職工教育經(jīng)費(fèi)屬于職工薪酬,在"應(yīng)付職工薪酬"賬戶核算.
當(dāng)期計(jì)提教育經(jīng)費(fèi)時(shí):
借:生產(chǎn)成本
管理費(fèi)用
在建工程
貸:應(yīng)付職工薪酬--職工教育經(jīng)費(fèi)
使用沖減已計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi),會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬--職工教育經(jīng)費(fèi)
貸:銀行存款
但在企業(yè)所得稅的稅前扣除上,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條的規(guī)定,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資、薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除.超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.因此,企業(yè)計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生,則不允許稅前扣除;實(shí)際發(fā)生但超過(guò)規(guī)定比例的,不能在當(dāng)年企業(yè)所得稅稅前扣除,但可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度稅前扣除.
企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)怎么計(jì)提
職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)
一般企業(yè):
企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除.
企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過(guò)工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除.
職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除,超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除.
個(gè)體工商戶等:
企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在其計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除.
二、相關(guān)法規(guī)
按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》(國(guó)家統(tǒng)計(jì)局1990年第l號(hào)令),工資總額由計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資等六個(gè)部分組成.企業(yè)應(yīng)按規(guī)定提取職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi),并按照計(jì)稅工資總額和稅法規(guī)定提取比例的標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅稅前扣除.當(dāng)年結(jié)余可結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度繼續(xù)使用."稅收規(guī)定方面,根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2006]88號(hào))的規(guī)定,對(duì)企業(yè)當(dāng)年提取并實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi),在不超過(guò)計(jì)稅工資總額2.5%以內(nèi)的部分,可在企業(yè)所得稅前扣除.
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