朋友們，又到了7月哦。
7月申報(bào)期有一個(gè)重要的事情，就是按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)需要申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅了。
注意！2018年的7月預(yù)繳可不一般，我們的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表變了！
一
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第26號(hào)規(guī)定，實(shí)行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，從2018年6月申報(bào)所屬期開始和實(shí)行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，從第二季度申報(bào)所屬期開始都要使用新的企業(yè)所得預(yù)繳申報(bào)表了。
所以，大家這個(gè)月打開自己的申報(bào)軟件，看到的就是新的格式的申報(bào)表哦。具體就是下面這個(gè)樣子。
當(dāng)然，我們這里是針對(duì)查賬征收適用的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）來(lái)說(shuō)的，也就是上面這個(gè)表。
二
我們來(lái)說(shuō)說(shuō)幾點(diǎn)變化
本期金額消失了，只留下了本年累計(jì)
這個(gè)是好事，改版之前很多朋友都會(huì)問成功快車小編，這個(gè)本期金額到底是填寫本季度數(shù)據(jù)還是本年累計(jì)數(shù)據(jù)？現(xiàn)在不用問了。
之前這個(gè)本期數(shù)填寫的就是一個(gè)季度的數(shù)據(jù)，比如你7月申報(bào)第二季度，就是填寫4-6月的數(shù)據(jù)，而且這個(gè)填寫是比較麻煩的，每次都要用第二季度的累計(jì)數(shù)減去第一季度的累計(jì)數(shù)。
三種預(yù)繳方式合并了，表頭設(shè)置了選項(xiàng)
現(xiàn)在我們看到的不管什么預(yù)繳方式報(bào)表格式都是一致的，不同的預(yù)繳方式填寫不同的行次即可。
這種設(shè)置是源于企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)有三種方式：
按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳
預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更，當(dāng)然你會(huì)發(fā)現(xiàn)，這個(gè)選項(xiàng)都是定死的
“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)，納稅人變更需要履行行政許可相關(guān)程序。
新增了企業(yè)類型選擇，這個(gè)之前是沒有的
新增了附報(bào)信息，而之前的版本只有小型微利企業(yè)的選擇而已。
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以上就是主表A200000的幾點(diǎn)變化。
三
下面我們來(lái)看看預(yù)繳申報(bào)表如何來(lái)填寫。
其實(shí)預(yù)繳申報(bào)表填寫很簡(jiǎn)單，表格也比較清晰。
你首先得有報(bào)表，之前很多朋友問成功快車小編如何填寫預(yù)繳申報(bào)表，結(jié)果自己報(bào)表都沒做過，這怎么行？
巧婦難為無(wú)米之炊，查賬征收的企業(yè)，報(bào)表是必須編制的，有報(bào)表，我們比照?qǐng)?bào)表的來(lái)填寫就是。
1、我們先來(lái)看看第九行的本期實(shí)際利潤(rùn)
注意不要把這里的實(shí)際利潤(rùn)額等于財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)總額，更不要把它當(dāng)成匯算清繳的應(yīng)納稅所得額。
第9行的實(shí)際利潤(rùn)額＝利潤(rùn)總額「會(huì)計(jì)報(bào)表的利潤(rùn)總額」+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額-免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠金額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補(bǔ)以前年度虧損。
2、再來(lái)看看1-3行的數(shù)據(jù)
1-3行的營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)業(yè)成本和利潤(rùn)總額，就按照你財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)直接填寫就是了。
利潤(rùn)總額直接按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算出來(lái)的利潤(rùn)總額。也就是你財(cái)務(wù)報(bào)表上的利潤(rùn)總額數(shù)字，直接按照?qǐng)?bào)表填寫即可。
特別要注意的就是，這里的利潤(rùn)總額與第二行營(yíng)業(yè)收入、第三行營(yíng)業(yè)成本不存在必然的勾稽關(guān)系。不是說(shuō)等于營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本，之前很多朋友就以為這個(gè)是勾稽的，然后發(fā)現(xiàn)算出來(lái)的利潤(rùn)總額又和報(bào)表不一樣，又強(qiáng)制去吧營(yíng)業(yè)成本改了，這都是不對(duì)的。
記住，直接按照?qǐng)?bào)表填寫。
“營(yíng)業(yè)收入”=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。直接按照你財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字填寫即可。
“營(yíng)業(yè)成本”=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本，切記不包括營(yíng)業(yè)外支出和期間費(fèi)用。直接按照財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字填寫即可。
營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本均不參與表格計(jì)算。指標(biāo)意義在于數(shù)據(jù)采集，按照財(cái)務(wù)報(bào)表填寫，保持和財(cái)務(wù)報(bào)表一致。
3、企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時(shí)候可以彌補(bǔ)以前年度虧損
還記得每年第一個(gè)季度預(yù)繳的時(shí)候，都會(huì)談及企業(yè)所得預(yù)繳時(shí)候能否彌補(bǔ)虧損的問題，因?yàn)槊磕?月預(yù)繳第一季度企業(yè)所得稅時(shí)候，很多企業(yè)還沒完成頭年的匯算清繳工作，可彌補(bǔ)虧損的金額尚未得知，而第二季度就不同了，匯算清繳完成，可彌補(bǔ)虧損已知，彌補(bǔ)虧損完全沒有問題哈。
第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”，填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。
很多申報(bào)軟件都會(huì)自動(dòng)帶出彌補(bǔ)數(shù)字。如果沒帶出來(lái)，你就按匯算清繳的可彌補(bǔ)虧損表的數(shù)據(jù)填寫。
4、幾個(gè)特殊的地方，不一定每個(gè)企業(yè)都涉及，選擇填寫就行了。
第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報(bào)按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。一般企業(yè)都不填寫。
第5行“不征稅收入”：填報(bào)納稅人已經(jīng)計(jì)入本表“利潤(rùn)總額”行次但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計(jì)金額。你如果有不征稅收入，可以在預(yù)繳時(shí)候扣除。
第6行“免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠金額”：填報(bào)屬于稅收規(guī)定的免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠的本年累計(jì)金額。如果有免稅、減計(jì)收入、所得減免也可以在預(yù)繳扣除。
第7行“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”：填報(bào)固定資產(chǎn)稅收上享受加速折舊優(yōu)惠計(jì)算的折舊額大于同期會(huì)計(jì)折舊額期間，發(fā)生納稅調(diào)減的本年累計(jì)金額。預(yù)繳時(shí)候可以享受加速折舊調(diào)整。
其他的匯算清繳要做的納稅調(diào)整，在預(yù)繳時(shí)候都不需要管它。
四
最后，來(lái)說(shuō)說(shuō)小型微利企業(yè)如何填寫申報(bào)表。
小型微利企業(yè)有減免所得稅的優(yōu)惠政策，財(cái)稅2017年43號(hào)文規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
注意：國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)4月25日主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定再推出7項(xiàng)減稅措施，支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新和小微企業(yè)發(fā)展，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限，從50萬(wàn)元提高到100萬(wàn)元。實(shí)施期限為2018年1月1日至2020年12月31日。
某企業(yè)2018年符合小型微利企業(yè)的條件，第一季度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額為0元，第二季度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額為500000元
以上是資訊7月了！企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表巨變，這幾點(diǎn)需要注意的內(nèi)容，更多相關(guān)內(nèi)容，請(qǐng)?jiān)L問http://www.mogushoulian.cn/。作為一站式企業(yè)服務(wù)平臺(tái)，企順寶（400-6225-520）提供公司注冊(cè)、財(cái)稅記賬、商標(biāo)知產(chǎn)、人事社保、專業(yè)法律等早期創(chuàng)業(yè)公司需要的服務(wù)。搜索“企順寶”，前往企順寶官網(wǎng)，即可辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。
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